Для анализа выручки от реализации целесообразно использовать четыре факторные модели:
1) ВР = Оо + ТП1 – Впр – П от – О1; (3.1)
2) ВР = Прп + Zпол, (3.2)
где ВР - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;
Оо - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;
ТП1 - фактический объем производства ТП;
Впр - прочее выбытие продукции;
О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;
П от - продукция, отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде;
Прп - прибыль от реализации продукции;
Zпол - полная себестоимость реализованной продукции.
Далее рассмотрим влияние двух групп факторов на изменение ВР.
3) BP = pq; (3.3)
4) BP = Об Коб, (3.4)
где р - средние оптовые цены единицы реализованной продукции;
q – объем реализованной продукции в натуральном выражении;
Об - средний остаток оборотных средств по балансу;
Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Далее следует рассмотреть влияние четырех групп факторов на изменение Выручки.
1-я группа
а) Оо - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;
б) ТП1 - фактический объем производства товарной продукции;
в) ВР - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
г) О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.
Факторный анализ Выручки сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской в зависимости от первой группы факторов проводится балансовым методом (табл. 3.1).
Таблица 3.1. Факторный анализ выручки от реализации сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской балансовым методом, тыс. руб.
Показатели 2006 2007 Отклонение
Абсолютное Относи
тельное
А 1 2 3 4
1. Остаток нереализованной продукции на начало года 5154 5987 833 116,2%
2. Объем производства товарной продукции, ТП 84753 93685 8932 110,5%
3. Выручка от реализации, ВР 83920 92689 8769 110,4%
4. Остаток нереализованной продукции на конец года 5987 6983 996 116,6%
ВР0 = О0+ТП1-О1 = 5154+84753-5987=83920 тыс. руб.
5154+84753-5987=83920
ВР1 = О0+ТП1-О1 = 5987+93685-6983 = 92689 тыс. руб.
Изменение выручки составило:
ΔВР = ВР1 – ВР0 = 92689 -83920 = 8769 руб.
Из таблицы видно, что выручка от реализации продукции составила по отчету 92689 тыс. руб., что выше прошлого периода на 8769 тыс. руб., или 10,4%. Объем производства товарной продукции выше по сравнению с прошлым годом на 8932 тыс. руб. или 10,5%.
Из таблицы, видно, что положительное влияние на увеличение выручки сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской от реализации оказали следующие факторы:
- увеличение остатков нереализованной продукции на начало периода, что привело к увеличению выручки на 833 тыс. руб.;
- увеличение объемов производства – на 8932 тыс. руб.
Увеличение объемов нереализованной продукции на конец периода произошло на 996 тыс. руб.
Общее влияние факторов, таким образом составит:
ΔВР = 833 +8932 – 996 = 8769 тыс. руб.
2-я группа факторов включает в себя:
а) Прп – валовая прибыль от реализации продукции;
б) С/с – себестоимость реализованной продукции.
Для анализа этих факторов используем метод вертикального и горизонтального анализа. Расчеты представим в таблицах 3.2 и 3.3.
Таблица 3.3. Вертикальный анализ прибыли сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской
Фактор-показатель 2006 2007 Изменение
тыс.руб. уд. Вес, % тыс.руб. уд. Вес, % тыс.руб. уд. Вес, %
А 1 2 3 4 5 6
1. Валовая прибыль 12951 15,4% 14946 16,1% 1995 0,7%
2.Себестоимость продукции 70969 84,6% 77743 83,9% 6774 -0,7%
3.Итого выручка 83920 100,0% 92689 100,0% 8769 х
Таблица 3.4. Горизонтальный анализ прибыли сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской
Фактор Период Влияние на ВР
2006 2007 тыс. руб. % к ВР
А 1 2 3 4
1.Валовая прибыль 12951 14946 1995 22,8%
2.Себестоимость продукции 70969 77743 6774 77,2%
3.Итого выручка 83920 92689 8769 100,0%
Как видно из таблиц, рост выручки от реализации продукции составил 8769 тыс. руб. что обусловлено ростом себестоимости на 6774 тыс. руб. и ростом валовой прибыли от реализации продукции на 1995 тыс. руб.
Наибольшее влияние на увеличение выручки от реализации составило увеличение себестоимости продукции на 77,2%, увеличение же валовой прибыли от реализации увеличило выручку лишь на 22,8%.
3-я группа факторов включает анализ изменения выручки в зависимости от изменения цены и объемов реализации продукции.
Факторный анализ данной модели проведем методом цепных подстановок.
Факторная модель:
ВР = рq (2.5), где р - средняя оптовая цена единицы реализованной продукции; q - объем реализованной продукции в натуральных измерителях.
Исходные данные для расчета влияния факторов 3 группы на выручку от реализации отражены в таблице 3.5.
Таблица 3.5. Исходные данные для проведения факторного анализа сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской
№ п/п. Наименование продукции 2006 2007
Объем проданной продукции в натуральном выражении Продажная цена единицы продукции (без НДС), тыс. руб. Объем проданной продукции в натуральном выражении Продажная цена единицы продукции (без НДС), тыс. руб.
q баз. р баз. q факт р факт
1 Одежда для мужчин 626 13,412 647 15,764
2 Одежда для женщин 538 17,164 583 19,068
3 Одежда для подростков 336 34,972 303 39,732
4 Спортивный инвентарь 483 38,192 453 42,924
5 Спортивные сумки 240 17,472 457 20,300
6 Обувь для мужчин 190 35,252 178 46,984
7 Обувь для женщин 502 20,048 362 23,044
8 Обувь для подростков 532 11,032 459 12,124
9 Аксессуары 81 62,44 52 70,952
10 Прочие 347 12,135 345 13,487
Расчет показателей для факторной модели представлен в таблице 3.6.
Таблица 3.6. Расчет показателей для факторной модели сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской
№ q баз * р пред р факт * q баз q факт * р факт
1 8396 9868 10199
2 9234 10259 11117
3 11751 13350 12039
4 18447 20732 19445
5 4193 4872 9277
6 6698 8927 8363
7 10064 11568 8342
8 5869 6450 5565
9 5058 5747 3690
10 4211 4680 4653
Итого 83920 96453 92689
ВР баз = р баз * q баз = 83920 тыс. руб.
ВР΄усл = р факт * q баз = 96453 тыс. руб.
ВР факт = р факт * q факт = 92689 тыс. руб.
ΔВРр = ВР΄усл – ВР баз = 96453-83920 = 12533 тыс. руб.
За счет увеличения цены выручка от реализации увеличилась в 2007 году на 12533 тыс. руб.
ΔВРq = ВРфакт – ВР΄усл = 92689 – 96453 = - 3764 тыс. руб.
За счет увеличения объема реализованной продукции в натуральных измерителях выручка от реализации уменьшилась в 2007 году на 3764 тыс. руб.
Общее влияние факторов оказалось положительным и составило 12533 - 3764= 8769 тыс. руб.
4 – группа включает следующие факторы:
Об - средний остаток оборотных средств по балансу;
Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Факторный анализ данной модели проведем методом разниц абсолютных и относительных величин (табл. 3.7).
Способ абсолютных разниц:
Δ ВР об = Δоб * К об пред = 8665*1,20=10394 тыс. руб.
Δ ВР Коб = ΔКоб * Оботч = -0,021*78626= -1625 тыс. руб.
Итак, на увеличение выручки от реализации оказало влияние лишь изменение среднего остатка оборотных средств по балансу: за счет данного фактора выручка от реализации увеличилась на 10393 тыс. руб.
Таблица 3.7. Факторный анализ выручки от реализации сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской методом разниц абсолютных и относительных величин
№ п/п. Показатель 2006 2007 Изменение, тыс. руб. Индекс роста, % Прирост, % (+,-)
1 Выручка от реализации 83920 92689 8769 110,4% 10,4%
2 Средние остатки оборотных средств 69961 78626 8665 112,4% 12,4%
3 Коэффициент оборачиваемости (ВР/Об) 1,20 1,18 -0,021 98,3% -1,7%
За счет снижения коэффициента оборачиваемости на 0,021 происходит снижение выручки от реализации на 1625 тыс. руб.
Общее влияние двух факторов: Δ ВР = Δ ВР об + Δ ВР Коб = 10394-1625= 8769тыс. руб.
Следовательно, положительное влияние здесь оказало лишь увеличение оборотных средств предприятия.
Способ относительных величин:
Прирост выручки от реализации за счет изменения:
а) среднего остатка оборотных средств
Δ ВР об = (ВРпред * ΔОб%/100) = (46417*81,44/100) = 37804 тыс. руб.
83920*12,4%=10394
б) коэффициента оборачиваемости:
Δ ВР Коб = (ВР пред + Δ ВР об) * Δ Коб / 100 = (83920+10394)* (-1,7%)= - 1625 = -11257 тыс. руб.
Расчет данным методом полностью подтверждает расчеты, сделанные способом абсолютных разниц.
Таблица 3.8. Влияние факторов на изменение выручки от реализации сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской
№ п/п Фактор Влияние фактора на выручку, тыс. руб.
1 Увеличение остатков нереализованной продукции на начало года 833
2 Увеличение объемов производства 8932
3 Увеличение объемов нереализованной продукции на конец года 996
4 Рост себестоимости 6774
5 Рост валовой прибыли от реализации 1995
6 Увеличение цены реализованной продукции 12533
7 Уменьшение объема реализованной продукции - 3764
8 Изменение среднего остатка оборотных средств по балансу 10394
9 Снижение коэффициента оборачиваемости - 1625
Согласно данным таблицы 3.8 можно сделать вывод, что основными факторами, которые влияют на объемы выручки являются: увеличение объемов производства, рост себестоимости, увеличение цены реализованной продукции, изменение среднего остатка оборотных средств по балансу.
Таким образом, можно дать следующий вывод: объем производства товарной продукции увеличился на 10,5 %, что привело к росту выручки на 10,4 %. На рост выручки положительное влияние оказало увеличение остатков нереализованной продукции и увеличение объемов производства. Данный факт привел также к росту себестоимости пропорционально объему производства и росту валовой прибыли.
Тем не менее, выручка не оценена с учетом темпов роста цен, уровня инфляции и других факторов, также факторный анализ показал снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств, что является негативным фактором в деятельности предприятия. К положительным можно отнести увеличение оборотных средств предприятия, что требует дополнительной оценки рентабельности и деловой активности предприятия.
Первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму – форму выручки. Однако выручка – это еще не доход, хотя и является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В процессе использования выручка делится на качественно разные составные части.
Выручка, поступающая на расчетный счет предприятия, сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской сразу же используется на оплату счетов поставщиков продукции, топлива, энергии и т.п. Из выручки осуществляют отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступление средств за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярность поступления, источник различных платежей предприятия), не является доходом в полном смысле этого слова, так как из нее прежде всего необходимо возместить понесенные расходы, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки примет форму чистого дохода предприятия, т. е. прибыли. Направления распределения выручки показаны на схеме (рис. 3.1).
Одно из направлений использования выручки – формирование амортизационного фонда. Он образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров потребителю и поступление выручки.
Рисунок 3.1.
Распределение и использование выручки от реализации продукции (работ, услуг) сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской
Выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Возмещение материальных расходов, износа основных производственных фондов Заработная плата и отчисления на социальные нужды Прибыль
На анализируемом предприятии затраты сгруппированы по следующим категориям: покупка товарной продукции у поставщиков, покупная энергия, оплата труда и отчисления на социальные нужды, затраты на амортизацию, отчисления в бюджет и прочие (табл. 3.9).
Таблица 3.9. Затраты по сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской
№ п/п. Статья затрат 2006, тыс. руб. Структура затрат, % 2007, тыс. руб. Структура затрат, % Абсолютное изменение 2007 к 2006, тыс. руб. Темп роста, % 2007 к 2006
А В 1 2 3 4 5 6
1 Товарная продукция, приобретаемая у поставщиков 49903 76,99% 84100 81,99% 34197 168,53%
2 Энергия покупная 125 0,19% 165 0,16% 40 132,00%
3 Затраты на оплату труда 8000 12,34% 9600 9,36% 1600 120,00%
4 Отчисления на социальные нужды 2920 4,50% 3504 3,42% 584 120,00%
5 Износ (амортизация) 1123 1,73% 1579 1,54% 456 140,61%
6 Прочие расходы - всего 2746 4,24% 3629 3,54% 883 132,16%
7 Итого 64817 100,00% 102577 100,00% 37760 158,26%
Представленная динамика затрат позволяет сделать вывод, что возрастают все элементы структуры затрат. Наибольший удельный вес и темпы роста характерны для товарной продукции, закупаемой у поставщиков. Анализ структуры затрат позволяет сделать выводы о достаточно стабильной структуре затрат за 2006 – 2007 годы.
Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и производственные затраты.
Анализ использования выручки показывает, что большая часть выручки 76,99 % в 2006 году и 81,99 % в 2007 году направляется на закупку товарной продукции для реализации, на амортизацию направляется всего 1,73 % в 2006 году и 1,54 % в 2007 году, что требует политики управления выручкой от реализацией и более эффективным ее использованием для рационального управления финансами предприятия.
Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли. Как прибыль, так и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, которые были вложены в производство, и собственными финансовыми ресурсами предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно.
Полученная предприятием прибыль не остается полностью в его распоряжении: часть ее в виде налогов поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является главным источником финансирования его потребностей, которые можно определить как накопление и потребление. Именно пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.
Средства, направленные на накопление (амортизационные отчисления и часть прибыли), составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно-техническое развитие. На этой основе происходит формирование финансовых активов – приобретение ценных бумаг, долей участия других предприятиях и т.п. Другая часть прибыли направляется на социальное развитие предприятия, в том числе на потребление .
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды участникам общества, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рис. 3.2).
Рисунок 3.2.
Схема распределения чистой прибыли сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской
Фактическое распределение чистой прибыли представлено в таблице 3.10. Резервный фонд - часть собственного капитала предприятия, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Резервный фонд служит для социального развития предприятия, для покрытия потерь, для выплаты дивидендов и для пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли. Средства резервного фонда должны находиться в высоко ликвидных активах.
Фонд потребления - часть чистой прибыли производственной компании, направляемой для удовлетворения собственных производственных и внепроизводственных потребностей, в том числе: расходы на оплату труда работников, денежные выплаты и поощрения, дивиденды, выплачиваемые работникам компании по акциям, оплата отпусков и др.
Фонд накопления - денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Согласно данным таблицы 3.10 можно сделать вывод, что в 2007 году по сравнению с 2006 увеличилась доля отчислений в резервный фонд на 7,21%, доля отчислений в фонд накопления увеличился на 8,93%. Доля отчислений в фонд потребления сократились на 20,93%.
Таблица 3.10. Распределение чистой прибыли сети магазинов Султаны Французовой и Евгении Островской
№ п/п. Наименование Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб. Доля отчислений, % Темп роста, % Изменение структуры отчислений, %
2006 2007 2006 2007
А В 1 2 3 4 5 6
1 Резервный фонд 143 191 14,85 22,06 133,23 7,21
2 Фонд накопления 383 508 39,6 48,53 132,65 8,93
3 Фонд потребления 344 457 35,64 14,71 132,92 -20,93
4 Дивиденды 96 127 9,9 14,71 132,31 4,81
5 Итого 996 1283 100 100 128,82
По результатам анализа использования выручки можно сделать следующие выводы:
Структура затрат на предприятии имеет следующую группировку: покупка товарной продукции у поставщиков, покупная энергия, оплата труда и отчисления на социальные нужды, затраты на амортизацию, отчисления в бюджет и прочие. На величину чистой прибыли в 2006 году оказывают влияние следующие факторы: увеличение выручки на 10,45%, себестоимости на 9,55%, рост управленческих расходов на 28,35%, рост процентов к уплате в 13 раз, что связано с увеличением заемных средств, снижение прочих операционных доходов на 34,13%. Прочие операционные доходы увеличились на 97,83%. Внереализационные доходы возросли на 94,09%, а внереализационные расходы сократились в 10 раз. Также, в 2007 году по сравнению с 2006 увеличилась доля отчислений в резервный фонд на 7,21%, доля отчислений в фонд накопления увеличился на 8,93%. Доля отчислений в фонд потребления сократились на 20,93%.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
